Mały ZUS Plus od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 r. zaczynają obowiązywać zmienione zasady Małego ZUS Plus, które mają zwiększyć dostępność ulgi i uprościć sposób jej stosowania przez najmniejszych przedsiębiorców. To jedna z najczęściej wykorzystywanych preferencji w systemie ubezpieczeń społecznych, dlatego wprowadzone modyfikacje budzą duże zainteresowanie zarówno u osób planujących rozpoczęcie działalności gospodarczej, jak i tych, którzy już prowadzą firmę i zastanawiają się, czy wciąż będą mogli skorzystać z niższych składek.

Zmiany w Małym ZUS Plus mają przede wszystkim wydłużyć czas, w którym przedsiębiorca może opłacać składki w preferencyjnej wysokości. Obowiązujące do tej pory limity okazywały się niewystarczające dla wielu firm, zwłaszcza działających sezonowo lub w branżach o zmiennej intensywności pracy. Przedsiębiorcy często musieli rezygnować z ulgi po przekroczeniu sztywno ustalonych okresów, nawet jeśli ich sytuacja finansowa nadal uzasadniała preferencje.

Nowe przepisy mają dać większą elastyczność i możliwość planowania wydatków w dłuższej perspektywie, co ma kluczowe znaczenie dla stabilności najmniejszych firm.

36 miesięcy preferencji w każdym 60-miesięcznym okresie

Najważniejszą zmianą jest wprowadzenie zasady, że przedsiębiorca będzie mógł opłacać niższe składki przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności. Oznacza to, że ulga stanie się bardziej elastyczna – można będzie ją wykorzystać w sposób ciągły lub z przerwami, zależnie od indywidualnej sytuacji finansowej firmy.

Takie rozwiązanie pozwala lepiej dopasować ulgę do realnych potrzeb przedsiębiorców. Jeżeli w danym roku obroty są niższe, można korzystać z preferencji, natomiast w okresach lepszej koniunktury – zawiesić stosowanie Małego ZUS Plus, aby nie „marnować” miesięcy ulgi. System liczenia okresów pozostaje jednak bardzo precyzyjny: do wspomnianych 36 i 60 miesięcy wlicza się każdy miesiąc, nawet jeśli ulga lub prowadzenie działalności trwały tylko jeden dzień.

Dla wielu przedsiębiorców oznacza to konieczność dokładnego monitorowania terminów. Każdy miesiąc częściowy jest uznawany za pełen, co wpływa na faktyczny moment zakończenia preferencji.

Limit przychodów pozostaje bez zmian

Choć czas korzystania z ulgi ulega wydłużeniu, to warunki dostępu do Małego ZUS Plus pozostają zasadniczo takie same. Nadal obowiązuje limit przychodów na poziomie 120 tys. zł za poprzedni rok podatkowy. Jeżeli działalność była prowadzona jedynie przez część roku, limit ustala się proporcjonalnie, co ma szczególne znaczenie dla firm sezonowych lub nowo powstałych.

Przedsiębiorca musi więc corocznie sprawdzać, czy jego przychody nie przekroczyły progu. Jeżeli limit został przekroczony, nie ma możliwości skorzystania z ulgi przez kolejny rok. Dotychczasowe zasady w tym zakresie sprawdziły się w praktyce, dlatego nie wprowadzono tu dodatkowych modyfikacji.

Możliwość skorzystania z ulgi dla wszystkich – niezależnie od historii

Istotną nowością jest umożliwienie skorzystania z nowego okresu 36 miesięcy niezależnie od wcześniejszego korzystania z Małego ZUS Plus. Przedsiębiorca otrzymuje więc dostęp do całkowicie nowej puli miesięcy ulgi, niezależnie od tego, czy wykorzystywał preferencję przed 2026 r., korzysta z niej obecnie, czy też nigdy wcześniej z niej nie korzystał.

To rozwiązanie ma uprościć przejście między starymi a nowymi zasadami i zapewnić równy start wszystkim, bez względu na historię rozliczeń. Jest to szczególnie korzystne dla firm, które wcześniej wyczerpały limity, a ich sytuacja nadal wymaga wsparcia w postaci niższych składek.

Kto nie skorzysta z Małego ZUS Plus?

Mimo rozszerzenia dostępności ulgi, nie wszyscy przedsiębiorcy będą mogli ją stosować. Wyłączenia obejmują:

• osoby korzystające z Ulgi na Start,
• przedsiębiorców opłacających preferencyjne składki od 30% minimalnego wynagrodzenia,
• osoby rozliczające się kartą podatkową przy jednoczesnym zwolnieniu z VAT,
• przedsiębiorców wykonujących identyczne czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

Dodatkowo wyłączone są określone formy działalności, w tym:

• wolne zawody w rozumieniu przepisów o ZUS,
• twórcy i artyści,
• wspólnicy spółek jawnych, partnerskich, komandytowych oraz jednoosobowych spółek z o.o.

Wyłączenia mają na celu zapobieganie nadużyciom oraz precyzyjne ukierunkowanie ulgi na najmniejszych przedsiębiorców rzeczywiście prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

Ważne terminy i formalności

Przedsiębiorcy, którzy w 2025 r. nie korzystali z Małego ZUS Plus, a spełniają warunki umożliwiające zastosowanie ulgi w 2026 r., muszą zgłosić zmianę kodu ubezpieczeniowego najpóźniej do 2 lutego 2026 roku. Jest to termin ustawowy, którego przekroczenie uniemożliwi skorzystanie z preferencji w danym roku.

Procedura zgłoszenia nie ulega zmianie – wymagane jest złożenie odpowiednich formularzy zgłoszeniowych do ZUS, najczęściej w formie elektronicznej poprzez PUE ZUS. Ważne jest, aby nie zwlekać z dokonaniem zgłoszenia do ostatniej chwili, ponieważ opóźnienia mogą skutkować brakiem możliwości zastosowania ulgi nawet przez kolejne 12 miesięcy.